公司組織的營利事業短漏報情節輕微者，才可適用盈虧互抵規定

記者黃天辰報導/公司組織的營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，可以適用所得稅法第39條盈虧互抵的規定，將經稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。

南區國稅局表示，公司要適用盈虧互抵，上述的法定要件缺一不可，對於涉及短漏報之違章情事者，財政部也另以函釋放寬適用免視為會計帳冊簿據不完備的標準。該局進一步說明，依據財政部函釋規定，如果公司經查獲短漏所得稅稅額不超過新臺幣10萬元，或短漏報課稅所得額佔全年所得額之比例不超過5﹪，且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，可以視為短漏報情節輕微，免被視同普通申報案件，也免按會計帳冊簿據不完備認定，仍可以適用前10年虧損扣除之規定。

該局近日查獲某公司99年度有出售廢料收入卻未申報為營業成本減項或其他收入，反而誤列為營業成本加項，造成營業成本虛報，導致短漏報課稅所得額達300餘萬元，稅額51萬餘元，因短漏報所得稅稅額已超過新臺幣10萬元，無法視為短漏報情節輕微，該局遂否准該公司當年度適用前10年虧損扣除，並予以補稅處罰。

該局強調，營利事業平時帳務處理應依一般公認會計原則詳實記錄，如因帳務處理不慎而有短漏報情形，該局也特別呼籲，營利事業應及時依稅捐稽徵法第48之1規定自動補報補繳，除可免除處罰外，適用盈虧互抵時，還可以用加倍的金額或比例，計算適用視為短漏報情節輕微的標準，公司可特別注意相關規定，以維自身權益。